BIENVENIDOS

INTRODUCCION

INTRODUCCIÓN

La contabilidad es una ciencia que se encarga de estudiar las posesiones y deudas que tiene una empresa, ayudando de esta forma a determinar el estado de la empresa en cualquier momento.

Concretamente, con la contabilidad podemos saber los ingresos que tiene una empresa por cualquier periodo de tiempo. También, la contabilidad debe desvelar los gastos que está acarreando la empresa.

En definitiva, el fin de la contabilidad es el de reflejar el beneficio o pérdida que se tiene en cualquier momento en una actividad comercial. Para ello hay que valerse de una serie de documentos que serán los que nos proporcionen la información para tal fin.

OBJETIVOS

OBJETIVOS

la contabilidad de gestión como sistema de información encaminado a la toma de decisiones racionales en la empresa. El curso persigue presentar al alumno los análisis fundamentales que permiten estructurar lógicamente un sistema de costes, así como sus posibilidades y limitaciones respecto a la elaboración de la información. Con ello se persigue que el alumno desarrolle criterios propios para diseñar y aplicar el sistema de costes que responda mejor a las necesidades de cada empresa, de acuerdo con sus circunstancias y objetivos específicas.

 Que el alumno sea capaz de

• Conocer las utilidades y limitaciones de los distintos modelos de contabilidad de gestión para la toma de decisiones empresariales de distinta naturaleza

• Calcular y estimar costes mediante el modelo de full costing

• Anticipar el impacto que tiene el uso de distintos criterios para la imputación de costes en la información económico-financiera de la empresa

• Distinguir adecuadamente las decisiones empresariales de carácter operativo de las decisiones estratégicas

• Aplicar el modelo de direct costing a decisiones operativas en distintos contextos y situaciones

• Distinguir los aspectos principales de los accesorios, ante un problema de gestión concreto

• Adquirir espíritu crítico y rigor científico ante la toma de decisiones económicas empresariales

• Evaluar a priori las consecuencias económicas de decisiones empresariales

• Fundamentar adecuadamente las decisiones económicas

• Desarrollar la capacidad de análisis de los problemas económicos de empresa

• Objetivos procedimentales y actitudinales: Que el alumno llegue a:

• Adquirir un hábito de trabajo continuado a lo largo del tiempo

• Exponer adecuadamente sus criterios de decisión

• Preparar informes de gestión en el que se analicen problemas económicos de empresa y se propongan decisiones concretas

• Desarrollar habilidades sociales participativas y comunicativas

LOS SOPORTES CONTABLES

LOS SOPORTES CONTABLES

Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos

Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuación se presentan los principales papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo contable, su definición y sus principales características.

GENERALIDADES

Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general: Nombre o razón social de la empresa que lo emite. Nombre, número y fecha del comprobante. Descripción del contenido del documento. Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes. Los principales soportes de contabilidad son:

1. Recibo de caja

El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.

2. Recibo de consignación bancaria

Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el sello del cajero o el timbre de la máquina registradora, sirve para la contabilidad de la empresa que consigna.

Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas. Necesidades varias Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan

3. Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros

Las corporaciones de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que suministran a sus clientes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar, o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir solo una; depósitos en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y exigencia del cliente.

4. Factura de compra-venta

La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago.

Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta y del comprador, factura de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la contabilidad.

La factura se debe expedir con los siguientes requisitos: Estar denominada expresamente como factura de venta. (Pre impreso). Numeración en orden consecutivo. (Pre impreso). Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio. (Pre impreso). Apellidos y nombre o razón social del adquiriente los bienes o servicios. Fecha de expedición. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura. (Pre impreso). Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.

5. Cheque

Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada “girador”, ordena a un banco llamado “girado” que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado “beneficiarios”.

6. Comprobante de pago

Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.

Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario. Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa

7. Letra de cambio

Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de pago que da una persona llamada “girador” a otra llamada “girado”, para que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.

En el comercio se utiliza la letra de cambio como garantía de pago en compras y ventas a crédito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denominan letras por cobrar; el comprador acepta las letras a sus proveedores y se llaman letras por pagar.

8. Pagaré

Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza para respaldar los créditos bancarios.

9. Nota Débito

Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago de sus obligaciones.

10. Nota Crédito

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza un comprobante llamado nota crédito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

11. Recibo de caja menor

El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo denominado caja menor.

12. Comprobante diario de contabilidad

Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen.

PROCEDIMIENTOS CONTABLES CLSIFICACION

PROCEDIMIENTOS CONTABLES CLASIFICACIÓN

Análisis y codificación de los soportes Elaboración de asientos en borrador Preparación del comprobante diario de contabilidad.

Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una compañía o empresas.

Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada operación. También ayudan a demostrar la realización de alguna acción comercial y por ende son el elemento fundamental para la contabilización de tales acciones.

Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.

La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme surge de lo siguiente:

• En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.
• Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los actos de comercio
• Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas operaciones.
• Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.

 Utilidad:

• Son una constancia de las operaciones realizadas.
• Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.

Clasificación:

• Externos
• Internos De uso interno

De uso externo

Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa. Facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc.

Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.

Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos públicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depósito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una registración contable, es fuente de información (planillas de sueldos, informes).

Obligados a emitir documentos comerciales:

• Quienes comercializan cosas muebles.
• Quienes comercializan o prestan servicios.
• Quienes se dedican a la locación de bienes.

Conservación:

Los documentos comerciales deben ser conservados por diez años contados desde la fecha de emisión del documento

EXPLICACION DE LOS SOPORTES CONTABLES

EXPLICACION DE LOS SOPORTES CONTABLES

EN ESTE VIDEO VAMOS A ENCONTRAS TODA LA EXPLICACION DE LOS SOPORTES CONTABLES



LAS FACTURAS

PAGARE

LETRA DE CAMBIO

COMPROBANTE DE EGRESO

ILUSTRACION DE LOS SOPORTES CONTABLES

ILUSTRACIÓN DE LOS SOPORTES CONTABLES

SOPORTES INTERNOS: 

RECIBO DE CAJA

1. se coloca el número del recibo de caja (si se lleva consecutivo)
2. ciudad en la que está ubicada la empresa que elabora el recibo (se coloca con mayúscula inicial)
3. la fecha se coloca día, mes y año, ej: D   04    M   10    A   2011
4. se coloca el número del recibo de caja (si se lleva consecutivo)
5. nombre de la persona o empresa que efectuó el pago
6. valor del pago recibido
7. dirección de la empresa o persona que efectúa el pago
8. se coloca el valor en letras
9. motivo por el cual se recibió el pago
10. número del cheque con el que se recibió el pago
11. si el pago se efectúa en cheque, se coloca el nombre del banco o el número de compensación (código asignado a cada banco, aparece en un recuadro pequeño y consta de dos dígitos)
12. nombre de la sucursal del banco que expide la chequera
13. si el pago se realiza en efectivo se marca una X (en este caso no hay necesidad de llenar el numeral 10, 11 y 12)
14. se coloca el código del PUC (Plan Único de Cuentas)
15. nombre de la cuenta
16. valor por el cual se recibe el pago
17. valor por el cual se vendió la mercancía
18. firma de la persona que recibe el cheque y se debe colocar el sello
19. se coloca el número de documento de identidad de la persona que recibe el cheque o el número del Nit. de la empresa beneficiaria

 COMPROBANTE DE EGRESO

1. en este espacio queda la copia del cheque cuando se diligencia (debe usarse papel carbón)
2. se coloca el número del comprobante (si se lleva consecutivo)
3. se coloca el código del PUC (Plan Único de Cuentas)
4. motivo por el cual se realizó el pago (también se puede indicar si se hizo retención en la fuente)
5. valor del cheque que se está pagando
6. si hay alguna aclaración que hacer
7. valor del cheque que se está pagando
8. se coloca el número del cheque que soporta la realización del comprobante
9. si el pago se realiza en efectivo se marca una X (en este caso no hay necesidad de llenar el numeral 1 y 8)
10. si el pago se efectúa en cheque, se coloca el nombre del banco o el número de compensación (código asignado a cada banco, aparece en un recuadro pequeño y consta de dos dígitos)
11. nombre de la sucursal del banco que expide la chequera
12. a quien se le debe pagar el cheque
13. nombre de la persona que elabora el cheque y el comprobante
14. nombre de la persona que revisa el cheque y el comprobante
(dependiendo de la empresa puede ser el jefe inmediato, el auxiliar contable o el contador)
15. nombre de la persona que aprueba el pago del cheque (dependiendo de la empresa puede ser el jefe inmediato, el auxiliar contable o el contador)
16. nombre de la persona que lleva el registro del cheque a los libros (dependiendo de la empresa puede ser la secretaria, el auxiliar contable o el contador)
17. firma de la persona que recibe el cheque y se debe colocar el sello
18. se coloca el número de documento de identidad de la persona que recibe el cheque o el número del Nit. de la empresa beneficiaria
19. la fecha se coloca día, mes y año, ej: D 04 M 10 A 2011

RECIBO DE CAJA MENOR

1. Se diligencia la fecha y la ciudad donde se elabora el documento
2. Se coloca a quien es pagado el dinero
3. El concepto por el cual se paga el dinero
4. Se coloca la cantidad de dinero en letras
5. Se coloca la firma de la persona que lo recibe

 FACTURA

1. se coloca el número de la factura (si se lleva consecutivo)
2. fecha en que se entrega la mercancía
3. forma de pago
4. número de pedido
5. condiciones de pago
6. nombre del cliente que hizo la compra
7. RFC: es el equivalente al NIT.
8. dirección
9. cantidad de la mercancía pedida
10. descripción de los artículos solicitados
11. precio de cada artículo
12. precio total: sale de multiplicar la cantidad por el precio unitario
13. valor total en letras
14. subtotal es lo que suman los totales de los artículos solicitados
15. indicar cuanto es el valor del IVA a cobrar (sale de multiplicar el subtotal por el % de IVA a cobrar)
16. es la suma del subtotal más el IVA
17. firma del cliente que va a hacer el pago

 NOTA DEBITO

1. Como en todo documento contable se procede a coloca la fecha en el cual se elaboro el documento
2. Se coloca el nombre a quien va dirigido la nota débito
3. Luego se procede a colocar el concepto por el cual se envía la nota débito
4. Se coloca quien lo elaboro, lo reviso, lo autorizo y lo contabilizo

 NOTA CREDITO

1. Colocar como en todo documento contable la fecha de elaboración
2. Colocar al cliente a quien va dirigido la nota crédito
3. El concepto por el cual se le envía la nota crédito
4. Y por ultimo se coloca quien lo reviso, lo elaboro, lo autorizo y lo contabilizo

 NOTA DE CONTABILIDAD

ILUSTRACION DE LOS SOPORTES CONTABLES

SOPORTES EXTERNOS:

CONSIGNACIÓN BANCARIA

Escribe la fecha en el campo correspondiente. Incluye el mes, día y año.

Escribe la cantidad total de efectivo que vas a depositar en la parte superior del recibo de consignación, en la sección de "Efectivo". Escribe las cantidades en billetes y monedas por separado.

Relaciona cada cheque por separado en las líneas debajo de la sección de "Efectivo". Escribe el apellido del que hizo el cheque en la parte izquierda con la cantidad, incluyendo dolares y centavos en las dos columnas de la parte derecha. Si tienes mas de dos cheques para depositar, usa las líneas en la parte posterior del recibo de consignación.

Escribe la cantidad total de los cheques relacionados en la parte trasera del recibo, en el campo etiquetado como "Total de la parte posterior".

Suma los totales del efectivo y el de los cheques y escribe la cantidad en el campo de "Total".

Si deseas que te regresen algo de efectivo, escribe la cantidad en el campo etiquetado como "Menos efectivo recibido".

Resta la cantidad en el campo "Menos efectivo recibido" del de "Total" y escribe la cantidad en el campo "Deposito neto".

Firma en el campo correspondiente solo si estás recibiendo dinero de tu consignación.

FACTURA DE COMPRA

1.- Número de Factura: Es el número consecutivo de cada factura que emitimos. Generalmente este número ya se encuentra impreso en nuestro block de facturas, o lo genera automáticamente el programa o aplicación que utilizamos para generar nuestras facturas.

2.- Fecha: Es la fecha en que emitimos nuestra factura.

3.- Datos del Cliente: Aquí debemos incluir todos los datos de nuestro cliente: Nombre o razón social, Identificación fiscal (RFC), Dirección física, teléfono y correo electrónico.

4.- Fecha inicial: es la fecha en que se comenzará a prestar un servicio, o en que se entregará el producto.

5.- Pedido: Aquí indicaremos el tipo de pedido que se nos hace.

6.- Condiciones de pago: Aquí indicaremos si el pago es en efectivo, a crédito o débito, cheque, etc.

7.- El siguiente bloque es una tabla donde indicaremos lo siguiente:

a.- Cantidad de productos que se solicitan.

b.- Descripción del producto, indicación del número de modelo o número de catálogo, y en algunos, como los productos electrónicos o electrodomésticos al menudeo, indicando el número de serie.

c.- Precio unitario, o sea, el precio de uno de los productos descritos. Este precio no debe incluir ningún impuesto.

d.- Precio total, donde indicaremos el total producto del monto de los productos, multiplicado por la cantidad de productos solicitados. Si sólo es un producto, pondremos el mismo monto del precio unitario.

Llenaremos un renglón por cada producto solicitado. Si es necesario, aquí agregaremos la descripción de gastos de transporte y su monto.

8.- Subtotal: donde indicaremos la suma de los totales de cada producto.

9.- IVA: Aquí va el monto del impuesto (16%) calculado a partir del subtotal que se encuentra arriba.

10.- Total: Aquí se escribirá la suma del subtotal con el impuesto, lo que dará el total neto de la factura.

11.- Importe con letra: En esta zona escribiremos con letra la cifra que hemos escrito en el cuadro de Total que se encuentra a un lado.

12.- Firma de conformidad: En donde firmará el cliente, lo cual tiene dos efectos: por un lado la aceptación de que los productos enumerados y la cantidad es lo que ha solicitado, y por el otro, en el caso de pagos a crédito o contra entrega, la aceptación del pagaré que se encuentra en el texto que está a la izquierda.

13.- Pagaré: Este texto es aceptado al firmar de conformidad, aún cuando el pago se haga inmediatamente y en efectivo. Aquí es necesario, en caso de pactarlo, indicar la tasa del interés moratorio en caso de no pagar a tiempo.

 PAGARE

Desde la oficina donde queramos que ordenen el pago nos facilitarán el talonario del pagaré, que es muy similar al de los cheques, debemos fijarnos en ciertos aspectos que no pueden faltar en él para que sea válido y no nos lo vuelvan a remitir por no cumplir con la normativa en este tipo de pago. En primer lugar debe figurar de forma integra la siguiente frase: "Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado". Si no figura esta sentencia el pagaré no será válido.

Una vez tenemos la plantilla adecuada, debemos cumplimentarla sin olvidar ninguno de los siguientes datos: el tipo de moneda de pago, el número de pagaré, el banco y el lugar donde se va a pagar, el número de cuenta desde donde se va a realizar el pago y siempre realizado en el mismo idioma íntegramente.

Detalles configurables. Hay ciertos aspectos del pagaré que se pueden personalizar, cómo si queremos que sea truncable o no. Esto significa que el pagaré debe ser cobrado exactamente desde la oficina desde donde se emite. Además puede llevar una cláusula que expresa "no a la orden". Esta cláusula indica que el pagaré se realiza por cesión de crédito del banco, mientras que si no viene especificada, es endorsable.

La forma de abono. Si expresa "para abonar en cuenta" , este se podrá cobrar solo con un ingreso en cuenta bancaria. También pueden ser cruzados con dos líneas paralelas en el anverso del pagaré, que significa que solo podrá ser cobrado por el beneficiario legítimo. Los pagarés cruzados pueden ser de tipo especial, que obligan a ser cobrado en la entidad emisora o general, que puede ser cobrado en cualquier entidad, sin importar la entidad emisora del mismo.